З початку 2018 року Закон України “Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності” втратив чинність, тому дуже важливо вже сьогодні бути підготовленим та підготувати свого клієнта до перевірок.
Ч. 1 ст. 75 Податкового кодексу України містить вичерпний перелік перевірок, які мають право проводити контролюючі органи:
- камеральні;
- документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні);
- фактичні.
На сьогоднішній день Державна фіскальна служба України використовує камеральні перевірки як превентивні заходи з метою аналітики діяльності суб’єкта господарювання. За результатами камеральних перевірок можуть складатися інформаційні та аналітичні довідки.
На стадії камеральної перевірки прогнозується, яку перевірку необхідно буде провести наступною в залежності від того, які правопорушення було виявлено.
Документальні планові перевірки проводяться відповідно до плану-графіка перевірок, який ДФС України оновлює щоквартально.
Документальні позапланові перевірки не передбачаються у плані роботи контролюючого органу і проводяться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених ПК України.
Відповідно до п. 3. ч. 1 ст. 75 ПК України фактичною вважається перевірка, яка здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника.
